В какой сумме налог, удержанный в Казахстане, можно зачесть в счет уплаты налога на прибыль в России?
Добрый день, уважаемые знатоки.
Наша организация (ООО, ОСНО, без представительства в Республике Казахстан) заключила сублицензионный договор с организацией из Республики Казахстан на передачу прав на использование программного обеспечения. (пусть будет условная сумма договора 100 000)
В день платежа с нас удерживают подоходный налог с роялти (платеж за использование ПО) - 15%. И перечисляют нам сумму за минусом удержания - 85 000.
Налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, подлежит зачету в счет уплаты российского налога на прибыль при выполнении условий (п. 3 ст. 311 НК РФ):
1. доходы, полученные в иностранном государстве, включены в налоговую базу по налогу на прибыль; - включены.
2. налог с данных доходов фактически уплачен (удержан) в этом государстве; - удержан (уплачен)
3. налог уплачен (удержан) с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии) - да.
Вопрос в следующем - я нигде не могу найти сумму зачета. Она будет в пределах уплаты налога на прибыль всего по декларации налога на прибыль или налога на прибыль по этой сделке? Удержали 15% со всей суммы сделки. А, если учесть, что мы по лицензионному договору заплатили 70 000, то налог на прибыль по данной сделке (100 000 - 70 000)*20% = 6000. Я думаю, что зачесть должны всю сумму. Но вот нашла такую версию и теперь очень сомневаюсь, а сумма договора на самом деле в млн. руб.
Дополню. Я считаю, что сумма зачета будет в пределах уплаты налога на прибыль всего по декларации, исходя из написанного в п.3 ст. 311 НК РФ, а именно:
3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
ст. 311, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}
Наша организация (ООО, ОСНО, без представительства в Республике Казахстан) заключила сублицензионный договор с организацией из Республики Казахстан на передачу прав на использование программного обеспечения. (пусть будет условная сумма договора 100 000)
В день платежа с нас удерживают подоходный налог с роялти (платеж за использование ПО) - 15%. И перечисляют нам сумму за минусом удержания - 85 000.
Налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, подлежит зачету в счет уплаты российского налога на прибыль при выполнении условий (п. 3 ст. 311 НК РФ):
1. доходы, полученные в иностранном государстве, включены в налоговую базу по налогу на прибыль; - включены.
2. налог с данных доходов фактически уплачен (удержан) в этом государстве; - удержан (уплачен)
3. налог уплачен (удержан) с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии) - да.
Вопрос в следующем - я нигде не могу найти сумму зачета. Она будет в пределах уплаты налога на прибыль всего по декларации налога на прибыль или налога на прибыль по этой сделке? Удержали 15% со всей суммы сделки. А, если учесть, что мы по лицензионному договору заплатили 70 000, то налог на прибыль по данной сделке (100 000 - 70 000)*20% = 6000. Я думаю, что зачесть должны всю сумму. Но вот нашла такую версию и теперь очень сомневаюсь, а сумма договора на самом деле в млн. руб.
Дополню. Я считаю, что сумма зачета будет в пределах уплаты налога на прибыль всего по декларации, исходя из написанного в п.3 ст. 311 НК РФ, а именно:
3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.
ст. 311, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}
Comments
-
Цитата: Добрый день, уважаемые знатоки.Наша организация (ООО, ОСНО, без представительства в Республике Казахстан) заключила сублицензионный договор с организацией из Республики Казахстан на передачу прав на использование программного обеспечения. (пусть будет условная сумма договора 100 000)В день платежа с нас удерживают подоходный налог с роялти (платеж за использование ПО) - 15%. И перечисляют нам сумму за минусом удержания - 85 000.Налог с доходов, фактически удержанный иностранной организацией, подлежит зачету в счет уплаты российского налога на прибыль при выполнении условий (п. 3 ст. 311 НК РФ):1. доходы, полученные в иностранном государстве, включены в налоговую базу по налогу на прибыль; - включены.2. налог с данных доходов фактически уплачен (удержан) в этом государстве; - удержан (уплачен)3. налог уплачен (удержан) с учетом норм международного соглашения об избежании двойного налогообложения (при наличии) - да.Вопрос в следующем - я нигде не могу найти сумму зачета. Она будет в пределах уплаты налога на прибыль всего по декларации налога на прибыль или налога на прибыль по этой сделке? Удержали 15% со всей суммы сделки. А, если учесть, что мы по лицензионному договору заплатили 70 000, то налог на прибыль по данной сделке (100 000 - 70 000)*20% = 6000. Я думаю, что зачесть должны всю сумму. Но вот нашла такую версию и теперь очень сомневаюсь, а сумма договора на самом деле в млн. руб.Дополню. Я считаю, что сумма зачета будет в пределах уплаты налога на прибыль всего по декларации, исходя из написанного в п.3 ст. 311 НК РФ, а именно:3. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.ст. 311, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 14.07.2022) {КонсультантПлюс}Добрый день!
Согласен с Вашей позицией - зачитываемый налог, уплаченный за рубежом, не должен превышать сумму налога, исчисленную по данным декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период такого зачета, посчитанную до зачета. Финансовые показатели конкретной сделки, в рамках которой осуществляется зачет налога, не имеют значения, так как налоговая база по налогу на прибыль считается в общем по всем операциям (за исключением формирующих отдельные базы) нарастающим итогом в течение налогового периода (п.п. 1, 2 и 7 ст. 274 НК РФ). -
Спасибо большое.
